Болгария — единственная страна ЕС с корпоративным налогом 10% и налогом на доходы физических лиц 10%. Плоская шкала, минимальная бюрократия и членство в Евросоюзе делают её одной из самых привлекательных юрисдикций для предпринимателей из СНГ и международного бизнеса.
В этом руководстве — все налоги, которые касаются владельца болгарской компании: ставки, сроки, обязанности и способы оптимизации.
Дисклеймер. Материал носит ознакомительный характер и подготовлен на основе действующего налогового законодательства Республики Болгария по состоянию на апрель 2026 года. Нормы могут меняться- перед принятием решений рекомендуем получить индивидуальную консультацию специалиста.
Автор: Елена Ходаковская, основатель INTCONSULT EU
Специализация: налоговое планирование, корпоративное право Болгарии
Опыт: 10+ лет практики в Бургасе
Последнее обновление: апрель 2026
Содержание
- Корпоративный налог 10% — почему это выгодно
- НДС в Болгарии: регистрация, ставки, отчётность
- Налог на дивиденды: 5% у источника
- Социальные отчисления для работодателя и сотрудника
- Налоговые льготы и преференции
- Сравнение с Германией, Кипром, Польшей и Эстонией
- Как избежать двойного налогообложения
- Часто задаваемые вопросы
Болгария — единственная страна ЕС с корпоративным налогом 10% и налогом на доходы физических лиц 10%. Плоская шкала, минимальная бюрократия и членство в Евросоюзе делают её одной из самых привлекательных юрисдикций для предпринимателей из СНГ и международного бизнеса.
В этом руководстве — все налоги, которые касаются владельца болгарской компании: ставки, сроки, обязанности и способы оптимизации.
Корпоративный налог 10% — почему это выгодно
Корпоративный налог на прибыль в Болгарии составляет 10% — это самая низкая ставка в Европейском союзе. Налог действует с 2007 года и остаётся неизменным уже почти 20 лет, что говорит о стабильности системы.
Для сравнения: в Германии компании платят около 30% с учётом всех сборов, во Франции — 25%, в Польше — от 9% для малого бизнеса до 19% для крупного. При прибыли 200 000 евро болгарская компания заплатит 20 000 евро налога. Немецкая — около 60 000 евро.
Как рассчитывается налоговая база
Налог рассчитывается с чистой прибыли — выручки за вычетом всех признанных расходов. Болгарское налоговое законодательство позволяет учитывать:
- Зарплаты сотрудников и социальные отчисления
- Аренду офиса и оборудования
- Маркетинг и рекламу
- Командировочные расходы
- Амортизацию активов
- Проценты по займам (с ограничениями по правилам тонкой капитализации)
Сроки и порядок уплаты
Налоговый год совпадает с календарным — с 1 января по 31 декабря. Годовая декларация подаётся до 30 июня следующего года через онлайн-портал НАП (nap.bg).
Компании с годовым оборотом свыше 300 000 левов (~153 000 евро) обязаны платить ежемесячные авансовые платежи. Компании с меньшим оборотом — ежеквартальные авансы. Сумма аванса рассчитывается на основе прибыли предыдущего года.
Важно: Если компания не вела деятельность в течение года, она всё равно обязана подать нулевую декларацию до 30 июня. Штраф за непредоставление — от 250 евро.
НДС в Болгарии: регистрация, ставки, отчётность
Порог регистрации
Обязательная регистрация плательщиком НДС (ДДС — Данък върху добавената стойност) наступает при достижении оборота 100 000 левов (~51 129 евро) за предшествующие 12 месяцев. Это один из самых высоких порогов в ЕС — малый бизнес может работать без НДС значительно дольше, чем в большинстве европейских стран.
Добровольная регистрация по НДС доступна с первого дня работы компании и выгодна, если вы работаете с европейскими контрагентами-плательщиками НДС: позволяет возмещать входящий налог и выставлять счета с нулевой ставкой внутри ЕС.
Ставки НДС
| Ставка | Применяется к |
|---|---|
| 20% | Стандартная ставка — большинство товаров и услуг |
| 9% | Гостиницы, туристические услуги |
| 0% | Экспорт за пределы ЕС, международные перевозки, внутриевропейские B2B-поставки (VIES) |
Отчётность по НДС
После регистрации компания обязана:
- Подавать ежемесячные НДС-декларации до 14-го числа следующего месяца
- Вести реестр продаж и реестр покупок
- Подавать VIES-декларацию при торговле с компаниями внутри ЕС
- Подавать Интрастат-отчётность при превышении порогов товарооборота внутри ЕС (приход: 899 874 евро отправка: 1 150 407 евро в год)
Все декларации подаются в электронном виде через портал НАП с использованием электронной подписи (КЕП).
Налог на дивиденды: 5% у источника
При распределении прибыли в виде дивидендов болгарская компания удерживает 5% налога у источника. Это один из самых низких показателей в ЕС.
Пример расчёта:
- Прибыль компании до налогов: 100 000 евро
- Корпоративный налог (10%): 10 000 евро
- Чистая прибыль: 90 000 евро
- Налог на дивиденды при выплате (5%): 4 500 евро
- На руки акционеру: 85 500 евро
Эффективная совокупная налоговая нагрузка — 14,5% от прибыли до налогов. Сравните с Германией, где аналогичный показатель превышает 45%.
Особые случаи
Дивиденды между болгарскими юрлицами — не облагаются налогом (освобождение участия).
Дивиденды в пользу компаний ЕС — при соблюдении условий директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях (участие не менее 10% в течение 1 года) удерживаемый налог составляет 0%.
Дивиденды в пользу нерезидентов из стран вне ЕС — ставка 5%, может быть снижена соглашением об избежании двойного налогообложения (СИДН).
Социальные отчисления для работодателя и сотрудника
Социальные отчисления в Болгарии разделены между работодателем и работником.
Структура отчислений (2025)
| Вид отчисления | Работодатель | Работник | Итого |
|---|---|---|---|
| Пенсионное страхование | 14,12% | 10,58% | 24,7% |
| Здравное страхование | 4,8% | 3,2% | 8% |
| Страхование от безработицы | 0,6% | 0,4% | 1% |
| Временная нетрудоспособность и материнство | 1,1% | — | 1,1% |
| Трудовая травма и проф. болезни | 0,4–1,1% | — | 0,4–1,1% |
| Итого (примерно) | ~21,5% | ~14,5% | ~36% |
Отчисления рассчитываются с брутто-зарплаты в пределах максимального страхового дохода. В 2025 году максимальный страховой доход составляет 3 750 левов в месяц (~1 917 евро). Всё, что свыше этой суммы, отчислениями не облагается.
Минимальная месячная зарплата в Болгарии в 2025 году — 1077 лева (~550.66 евро).
Директор — единственный участник
Если иностранный гражданин является единственным участником и управителем ООД без трудового договора, он может не платить себе зарплату, но должен платить социальные отчисления от минималъно утвержденной ставки зарплатъ в Болгарии. Это законная и широко используемая схема для нерезидентов, ведущих бизнес дистанционно. Важно: в таком случае не возникает прав на болгарскую медицинскую страховку и пенсию.
Налоговые льготы и преференции
Льгота для регионов с высокой безработицей
Компании, создающие рабочие места в муниципалитетах с уровнем безработицы выше среднего по стране, могут получить полное освобождение от корпоративного налога (ставка 0%) при соблюдении ряда условий. Актуальный список муниципалитетов публикуется ежегодно (mi.government.bg).
Льгота для НИОКР
Затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы вычитаются из налоговой базы в двойном размере (200%). Льгота применяется при наличии подтверждающей документации.
Льгота при найме безработных и людей с инвалидностью
Расходы на заработную плату отдельных категорий сотрудников также могут вычитаться в повышенном размере.
Инвестиционная льгота
Компании, осуществляющие производственные инвестиции в муниципалитетах с высокой безработицей, могут получить дополнительные льготы, включая ускоренную амортизацию оборудования.
Режим патентного налога
Для индивидуальных предпринимателей (ЕТ) и малого бизнеса в отдельных секторах предусмотрен специальный патентный налог — фиксированная сумма вместо стандартного налога на прибыль. Ставки зависят от вида деятельности и местоположения.
Сравнение с Германией, Кипром, Польшей и Эстонией
| Параметр | Болгария | Германия | Кипр | Польша | Эстония |
|---|---|---|---|---|---|
| Корпоративный налог | 10% | ~30% | 12,5% | 9–19% | 0% (до распределения) / 20% |
| НДФЛ (плоская/прогрессивная) | 10% | до 45% | 0–35% | 12–32% | 20% |
| Налог на дивиденды | 5% | ~26% | 0% | 19% | 20% (при распределении) |
| НДС стандартная ставка | 20% | 19% | 19% | 23% | 22% |
| Порог НДС-регистрации | ~51 129 €/год | 22 000 €/год | 15 600 €/год | ~27 000 €/год | 40 000 €/год |
| Соцотчисления (работодатель) | ~21,5% | ~20% | ~11,5% | ~20% | ~33% |
| Членство в ЕС |  | | | | |
| Доступ к SEPA-платежам | | | | | |
Ключевые выводы из сравнения
Болгария vs Германия. Германия предлагает развитую инфраструктуру и крупнейший рынок ЕС, но совокупная налоговая нагрузка (корпоративный налог + налог на дивиденды) втрое выше болгарской. Для стартапов и малого бизнеса разница особенно ощутима.
Болгария vs Кипр. Кипр популярен как холдинговая юрисдикция: нет налога на дивиденды при выплате нерезидентам и ставка 12,5% на прибыль. Однако после 2022 года репутационные риски, высокая стоимость обслуживания и сложность банковского обслуживания для нерезидентов из СНГ существенно выросли. Болгария проще в операционном плане.
Болгария vs Польша. Польша предлагает ставку 9% для малого бизнеса, но прогрессивный НДФЛ (до 32%), высокий НДС (23%) и более низкий порог НДС-регистрации делают операционную нагрузку выше. Болгарская система прозрачнее и предсказуемее.
Болгария vs Эстония. Эстония часто упоминается как «нулевой налог», но это не совсем точно: при распределении прибыли применяется ставка 20%. Если бизнес регулярно выплачивает дивиденды — Болгария выгоднее. Если реинвестирует всю прибыль — Эстония.
Как избежать двойного налогообложения
Что такое СИДН
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) — международный договор между двумя странами, который определяет, в какой стране и в каком размере облагаются доходы. Болгария имеет действующие СИДН более чем с 70 странами.
СИДН Болгарии с ключевыми странами
| Страна | Статус СИДН | Ставка дивидендов по СИДН |
|---|---|---|
| Германия | Действует | 5% (при доле ≥10%) / 15% |
| Австрия | Действует | 0% (при доле ≥10%) / 5% |
| Нидерланды | Действует | 5% (при доле ≥25%) / 15% |
| Казахстан | Действует | 10% |
| Украина | Действует | 5% (при доле ≥25%) / 15% |
| Израиль | Действует | 7,5% / 12,5% |
| Китай | Действует | 10% |
Как применяется СИДН на практике
Предположим, гражданин Германии является участником болгарского ООД и получает дивиденды:
- Болгарская компания удерживает налог у источника — 5% (по СИДН Болгария–Германия при доле ≥10%)
- В Германии полученный доход облагается налогом по ставке ~26%
- Уплаченный в Болгарии налог (5%) засчитывается в счёт немецкого налога
- Итоговая доплата в Германии: ~21% (разница между 26% и уже уплаченными 5%)
Таким образом, двойного налогообложения не возникает — платится налог только в одной стране, с зачётом в другой.
Важные условия применения СИДН
- Необходимо налоговое резидентство в одной из договаривающихся стран
- Требуется сертификат налогового резидентства Болгарии — выдаётся НАП после 183+ дней проживания в Болгарии в течение 12 месяцев
- Компания должна иметь реальное экономическое присутствие (substance) в Болгарии: юридический адрес с реальным офисом, местный директор или сотрудники, болгарские банковские счета, договоры с болгарскими контрагентами. Без substance налоговые органы других стран могут переквалифицировать компанию как резидента страны фактического управления
Внимание: Уточняйте актуальный статус соглашения со специалистом перед структурированием. Международное налоговое законодательство меняется.
Часто задаваемые вопросы
Должен ли я платить налоги в Болгарии, если компания зарегистрирована там, но я живу в другой стране?
Да. Болгарская компания является налоговым резидентом Болгарии и обязана платить корпоративный налог 10% с прибыли, полученной во всём мире — независимо от места проживания владельца. НДФЛ в Болгарии вы не платите, если не являетесь болгарским налоговым резидентом.
Обязательно ли нанимать сотрудников, чтобы избежать претензий налоговых органов?
Нет обязательного требования о найме. Однако для получения ВНЖ через бизнес директору-иностранцу потребуется либо трудовой договор с болгарской компанией, либо подтверждение активной деятельности компании. Для работы компании как таковой — сотрудники не обязательны.
Можно ли не платить НДС, если компания работает только с зарубежными клиентами?
Если вы оказываете услуги компаниям-нерезидентам ЕС, такие услуги облагаются по ставке 0% при наличии НДС-регистрации. Без регистрации вы не сможете выставлять счета с корректным НДС-статусом и не сможете возмещать входящий НДС с болгарских расходов.
Что такое «реальное присутствие» (substance) и зачём оно нужно?
Substance — совокупность признаков, подтверждающих, что компания реально управляется и ведёт деятельность в Болгарии: юридический адрес с реальным офисом, местный директор или сотрудники, болгарские банковские счета, договоры с болгарскими контрагентами. Без substance налоговые органы других стран могут переквалифицировать компанию как резидента страны фактического управления.
Нужно ли мне платить НДС, если я продаю цифровые услуги клиентам из ЕС?
Да. При продаже цифровых услуг (SaaS, контент, обучение) частным лицам из стран ЕС действуют правила НДС страны потребителя. После превышения порога 10 000 евро в год по таким продажам необходима регистрация в системе OSS (One Stop Shop) через болгарский НАП.
Когда выгоднее зарегистрироваться по НДС добровольно, не ожидая достижения порога 100 000 левов?
Добровольная регистрация выгодна, если вы: работаете с B2B-клиентами в ЕС (нулевая ставка), несёте значительные болгарские расходы с НДС (аренда, оборудование, услуги), планируете импортировать товары в Болгарию.
Итог: почему налоговая система Болгарии работает для международного бизнеса
Простая плоская шкала, низкие ставки и стабильное законодательство делают Болгарию понятной и предсказуемой юрисдикцией. Налог на прибыль 10%, налог на дивиденды 5%, отсутствие налога на прирост капитала для акционеров при соблюдении ряда условий — это сложно переоценить.
При правильном структурировании совокупная налоговая нагрузка на бизнес с прибылью до 300 000 евро в год не превысит 15–16%. Для сравнения: в Германии с учётом НДФЛ на дивиденды она составит 45–50%.
Важное условие — корректное ведение бухгалтерии и своевременная подача отчётности. Болгарская налоговая служба (НАП) активно проводит камеральные проверки, и нарушение сроков влечёт штрафы от 250 евро.
Полезные ссылки
- НАП — Национальная агенция за приходите — налоговые декларации, НДС-регистрация, онлайн-сервисы
- Търговски регистър — Торговый регистр Болгарии
- НСИ — Национален статистически институт — статистическая отчётность, БУЛСТАТ
- Your Europe — EU Tax Portal — официальный портал ЕС по налогообложению бизнеса
- Министерство на иновациите и растежа — инвестиционные льготы, регионы с высокой безработицей
Связанные материалы
- Как открыть ООД в Болгарии в 2025 году: полное руководство
- ВНЖ Болгарии через бизнес: пошаговый гид для предпринимателей
- Бухгалтерское обслуживание ООД в Болгарии
Статья подготовлена специалистами INTCONSULT EU на основании действующего законодательства Республики Болгария. Последнее обновление: апрель 2026. По вопросам налогового планирования обращайтесь: info@intconsult.eu, +359 888 240 020 (WhatsApp/Telegram). Бургас, ул. Царьградска 22, ет. 2, ателие 3.
Добавить комментарий